Augmentation de la TVA
Ce à quoi il faut prêter attention
29 décembre 2023, agvs-upsa.ch – Depuis l’acceptation de la réforme de l’AVS dans les urnes à l’automne 2022 par le peuple et les cantons, il est certain que la TVA sera adaptée au 1er janvier 2024. Dans cet article, nous mettons en lumière les conséquences que cela aura pour les entreprises de la branche automobile.
Andreas Kohli (Responsable fiduciaire Figas)
De nouveaux taux de TVA seront appliqués en Suisse à partir du 1er janvier 2024. Photo : Istock
Le 25 septembre 2022, le peuple suisse a accepté l’arrêté fédéral sur le financement supplémentaire de l’AVS par une augmentation de la TVA. Par voie de conséquence, les taux de TVA suivants s’appliqueront à partir du 1er janvier 2024 :
▪ Taux normal : 8,1% (7,7% jusqu’au 31.12.2023)
▪ Taux réduit: 2,6% (2,5% jusqu’au 31.12.2023)
▪ Taux spécial pour l’hébergement: 3,8% (3,7% jusqu’au 31.12.2023)
L’augmentation génère différents défis dans la branche automobile :
Commerce de véhicules
La date de livraison du véhicule est déterminante pour le taux d’imposition. Si la livraison n’a lieu qu’en 2024, le véhicule doit être
facturé au taux de 8,1%. Ce faisant, il est inutile d’antidater la facture du véhicule en 2023. En cas de vente de véhicules cette année avec une livraison prévue l’année prochaine, il faut se demander si le nouveau taux doit déjà être indiqué sur l’offre et le contrat de vente. Si l’ancien taux est utilisé, il est indispensable de mentionner sur le contrat de vente que le taux de TVA applicable est celui en vigueur au moment de la livraison. Il est en outre recommandé d’attirer l’attention du client sur l’éventuelle augmentation du prix afin d’éviter de possibles réclamations.
Le décompte TVA ne mentionnera l’ancien et le nouveau taux qu’à partir du 3ème trimestre 2023 (en cas de taux de la dette fiscale nette, à partir du 2ème semestre 2023). Les acomptes qui ont déjà été déclarés au taux de 7,7%, mais qui concernent des livraisons de 2024, doivent être corrigés au 3ème ou 4ème trimestre 2023 ou au plus tard lors de la finalisation de la période fiscale 2023 comme moins (-) au chiffre 312 et plus (+) au chiffre 313.
Services après-vente
Il est recommandé de facturer autant que possible les travaux entamés à la fin de l’année 2023. Si la facturation n’a lieu qu’en 2024, les prestations doivent en principe être réparties en fonction de la date à laquelle elles ont été fournies et facturées avec les taux de TVA correspondants. D’un point de vue pragmatique, il est recommandable, pour les petits montants, de renoncer à une répartition et de facturer toutes les prestations au taux le plus élevé.
Factures fournisseurs
Les fournisseurs doivent facturer leurs prestations au taux correct. Si, par exemple, des frais de licence sont facturés du 1er octobre 2023 au 31 mars 2024, la facture doit se présenter comme suit:
▪ Frais de licence 01.10.2023 – 31.12.2023
CHF 1077.00 (TVA 7,7% incluse)
▪ Frais de licence 01.01.2024 – 31.03.2024
CHF 1081.00 (TVA 8,1% incluse)
La facture des créanciers doit donc être ventilée lors de l’imputation. Si le nouveau taux de TVA n’a pas encore été enregistré dans le programme, il faut le faire immédiatement.Si le fournisseur établit par erreur la facture mentionnée ci-dessus au taux de 7,7%, le destinataire ne peut déduire que ces 7,7% d’impôt préalable.
Taux de la dette fiscale nette
Les taux principalement utilisés dans le secteur de la mobilité pour l’imposition du solde se présentent comme suit:
Domaine
Taux jusqu’au 31.12.2023
Vente de carburant 0,1
Commerce de véhicules 0,6
Ateliers de réparation de véhicules 2,8
Carrosserie/Peinture 4,3
Vente de carburant sur commission 5,9
Taux à partir du 1.1.2024
Vente de carburant 0,1
Commerce de véhicules 0,6
Ateliers de réparation de véhicules 3,0
Carrosserie/Peinture 4,5
Vente de carburant sur commission 6,2
Seules les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel déterminant ne dépasse pas CHF 5005000 (TVA comprise) et dont les impôts sur le chiffre d’affaires ne dépassent pas CHF 103 000 sont autorisées à établir leurs décomptes selon la méthode des taux de la dette fiscale nette. Si votre entreprise répond à ces critères, nous vous recommandons d’examiner si un changement de méthode pourrait être avantageux pour votre entreprise. Nous nous ferons un plaisir de vous aider dans cette démarche.
Digression: portail obligatoire
La plupart des assujettis (environ 92%) soumettent déjà leurs décomptes de TVA par voie électronique. C’est pourquoi le Conseil fédéral a décidé en juin 2023 que les décomptes devront obligatoirement être envoyés via le portail numérique à partir de 2025. Si cette exigence n’est pas respectée, les décomptes seront considérés comme non présentés, ce qui pourra entraîner une amende ainsi qu’une taxation par appréciation.
Andreas Kohli (Responsable fiduciaire Figas)
De nouveaux taux de TVA seront appliqués en Suisse à partir du 1er janvier 2024. Photo : Istock
Le 25 septembre 2022, le peuple suisse a accepté l’arrêté fédéral sur le financement supplémentaire de l’AVS par une augmentation de la TVA. Par voie de conséquence, les taux de TVA suivants s’appliqueront à partir du 1er janvier 2024 :
▪ Taux normal : 8,1% (7,7% jusqu’au 31.12.2023)
▪ Taux réduit: 2,6% (2,5% jusqu’au 31.12.2023)
▪ Taux spécial pour l’hébergement: 3,8% (3,7% jusqu’au 31.12.2023)
L’augmentation génère différents défis dans la branche automobile :
Commerce de véhicules
La date de livraison du véhicule est déterminante pour le taux d’imposition. Si la livraison n’a lieu qu’en 2024, le véhicule doit être
facturé au taux de 8,1%. Ce faisant, il est inutile d’antidater la facture du véhicule en 2023. En cas de vente de véhicules cette année avec une livraison prévue l’année prochaine, il faut se demander si le nouveau taux doit déjà être indiqué sur l’offre et le contrat de vente. Si l’ancien taux est utilisé, il est indispensable de mentionner sur le contrat de vente que le taux de TVA applicable est celui en vigueur au moment de la livraison. Il est en outre recommandé d’attirer l’attention du client sur l’éventuelle augmentation du prix afin d’éviter de possibles réclamations.
Le décompte TVA ne mentionnera l’ancien et le nouveau taux qu’à partir du 3ème trimestre 2023 (en cas de taux de la dette fiscale nette, à partir du 2ème semestre 2023). Les acomptes qui ont déjà été déclarés au taux de 7,7%, mais qui concernent des livraisons de 2024, doivent être corrigés au 3ème ou 4ème trimestre 2023 ou au plus tard lors de la finalisation de la période fiscale 2023 comme moins (-) au chiffre 312 et plus (+) au chiffre 313.
Services après-vente
Il est recommandé de facturer autant que possible les travaux entamés à la fin de l’année 2023. Si la facturation n’a lieu qu’en 2024, les prestations doivent en principe être réparties en fonction de la date à laquelle elles ont été fournies et facturées avec les taux de TVA correspondants. D’un point de vue pragmatique, il est recommandable, pour les petits montants, de renoncer à une répartition et de facturer toutes les prestations au taux le plus élevé.
Factures fournisseurs
Les fournisseurs doivent facturer leurs prestations au taux correct. Si, par exemple, des frais de licence sont facturés du 1er octobre 2023 au 31 mars 2024, la facture doit se présenter comme suit:
▪ Frais de licence 01.10.2023 – 31.12.2023
CHF 1077.00 (TVA 7,7% incluse)
▪ Frais de licence 01.01.2024 – 31.03.2024
CHF 1081.00 (TVA 8,1% incluse)
La facture des créanciers doit donc être ventilée lors de l’imputation. Si le nouveau taux de TVA n’a pas encore été enregistré dans le programme, il faut le faire immédiatement.Si le fournisseur établit par erreur la facture mentionnée ci-dessus au taux de 7,7%, le destinataire ne peut déduire que ces 7,7% d’impôt préalable.
Taux de la dette fiscale nette
Les taux principalement utilisés dans le secteur de la mobilité pour l’imposition du solde se présentent comme suit:
Domaine
Taux jusqu’au 31.12.2023
Vente de carburant 0,1
Commerce de véhicules 0,6
Ateliers de réparation de véhicules 2,8
Carrosserie/Peinture 4,3
Vente de carburant sur commission 5,9
Taux à partir du 1.1.2024
Vente de carburant 0,1
Commerce de véhicules 0,6
Ateliers de réparation de véhicules 3,0
Carrosserie/Peinture 4,5
Vente de carburant sur commission 6,2
Seules les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel déterminant ne dépasse pas CHF 5005000 (TVA comprise) et dont les impôts sur le chiffre d’affaires ne dépassent pas CHF 103 000 sont autorisées à établir leurs décomptes selon la méthode des taux de la dette fiscale nette. Si votre entreprise répond à ces critères, nous vous recommandons d’examiner si un changement de méthode pourrait être avantageux pour votre entreprise. Nous nous ferons un plaisir de vous aider dans cette démarche.
Digression: portail obligatoire
La plupart des assujettis (environ 92%) soumettent déjà leurs décomptes de TVA par voie électronique. C’est pourquoi le Conseil fédéral a décidé en juin 2023 que les décomptes devront obligatoirement être envoyés via le portail numérique à partir de 2025. Si cette exigence n’est pas respectée, les décomptes seront considérés comme non présentés, ce qui pourra entraîner une amende ainsi qu’une taxation par appréciation.
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